GDC泰国法律知识分享
（企业篇）

        作为外国投资者除了需要了解投资资格以及确定公司组织形式外，从泰国公司成立开始，税法就成为公司合规经营需要遵守的重要法律之一。泰国围绕税收建立的税收体系及税法规范是保证外国投资者在泰经营合规性的指南之一。与外国投资者在泰投资有关的税法主要包括泰国基本税收法律制度，进出口关税以及税收优惠政策，本文就为大家介绍与外国投资者在泰投资有关的税法规范。

        一、泰国基本税收法律制度

        根据《税法典》及财政部出台的部长条例，泰国主要的税赋和税率如下：

1. 企业所得税

        泰国企业所得税的普通税率为20%。

        此外，针对不同类型的企业征收不同税率，具体为：

        （1）注册资本低于500万泰铢的小型企业（SME），且每会计年度的收入（扣除费用前的收入），不超过3000万泰铢：

        （a）净利润低于30万泰铢的，税率为0%；

        （b）净利润在30万-300万泰铢之间的，税率为净利润的15%；

        （c）净利润高于300万泰铢的，税率为净利润的20%；

        （2）泰国证券交易所挂牌公司：税率为净利润的20%；

        （3）银行国际金融业务：净利润的10%；

        （4）从事国际运输的外国公司：总收入的3%；

        （5）不在泰国当地从事经营活动，但在泰国享有分红的外国公司：总收入的10%；

        （6）不在泰国当地从事经营活动，但在泰国享有分红以外的其他收入的外国公司：总收入的15%；

        （7）外国公司在泰国以外地区获得的利润：国外收入的10%；

        （8）区域运营总部：净利润的2%或10%。

2. 个人所得税

        在泰国，所有居民以及非居民在泰国当地的合法收入都必须缴纳个人所得税，按0%-35%的五级超额累进税率征收。根据相关税法，部分个人收入，包括部分租赁收入、医疗收入、著作权收入、雇佣或服务收入等，可以按规定进行扣除。

3. 增值税

        泰国税法规定，年营业额超过180万泰铢的企业需要缴纳增值税，且必须在营业额超过该数额之日起的30天内申报，税率一般为7%。对于以下情况实行增值税免税的优惠政策，包括：

        （1）年营业额不超过180万泰铢的小型企业；

        （2）销售或进口加工农产品、牲畜、肥料、饲料、化学产品等相关农业产品的；

        （3）销售或进口报纸、杂志、教科书的；

        （4）提供泰国境内运输、国际陆路运输的；

        （5）提供不动产租赁服务、医疗服务、教育服务、文化体育服务的；

        （6）提供审计、法律等专业服务的；

        （7）为公共利益或慈善事业进行的商品销售或服务；

        （8）为地方政府提供服务（非商业服务）的；

        （9）进口商品到免税区，特指符合法律规定的免除进口税的商品的；

        （10）进口符合关税法规定免关税范围内的商品等。

4. 特别营业税（SBT）

对于部分特定行业，泰国税法规定单独征收特别营业税，主要包括：

        （1）对于银行、金融证券、信贷及相关业务、代理业务，税率为利息、折旧、服务费等收入的3%；

        （2）人身保险、典当业、经纪业，税率为利息、服务费及其他费用收入的2.5%；

        （3）房地产销售，税率为收入总额的3%。以上为SBT的基础税率，另外还需在此基础上加征10%的地方税。

5. 预扣税

        是指从付款方向提供服务的供应商支付的款项中预先扣除的税款。常见的适用预扣税的服务类型及税率有：

        （1）利息、运输、保险：1%；

        （2）广告费：2%

        （3）服务、劳务所得、特许使用权：3%；

        （4）租赁、抽奖、公共表演所得：5%；

        （5）分红所得：10%。

        二、进出口关税

        外国投资者在泰经营除了受到基本税收法律制度的调整外，由于可能涉及大量机械，材料等进出泰国，则进出口关税也是影响在泰投资成本控制的重要因素之一。泰国的进口关税适用税率根据产品来源地的不同征收不同的税率。进口关税可以分为2个适用类别：

        （1）与泰国签订自由贸易协定享受优惠税率，不同的自由贸易协定达成的税率优惠程度也有所不同，例如东盟成员间给予更高待遇的优惠税率；

        （2）普通税率：适用于任何其他国家。泰国除了包括大米和糯米、金属废料、牛类动物皮、三叶橡胶、木材、锯材和木制品等在内的9类产品需要缴纳出口关税外，其他大部分商品是无须缴纳出口关税的。若您对泰国进出口关税及限制措施详细细节感兴趣，请点击下方文章链接阅读泰国进出口管理和税费概述系列的介绍。

        三、税收优惠政策

        外国投资者在泰投资经营可享受到的税收优惠政策主要为BOI投资优惠政策及工业园区优惠政策。

1. BOI中的税收优惠政策主要包括：

        （a）免/减机器进口税 （第28/29条）；（b）减免所需原料或者物料进口税 （第30条）；（c）免征用于研发的进口物品进口税 （第30/1条）；（d）免征企业所得税和红利税 （第31条和34条）；（e）享受企业所得税减半 （第35条（1））；（f）双倍扣除运输费、电费和自来水费 （第35条（2））；（g）增加扣除用于便利设施安装和建设费用的25% （第35条（3））；（h）免征生产出口产品所需原料或者物料进口税 （第36条）。

2. 工业园区中自由贸易区（FTZ）的税收优惠政策主要包括：

        （1）免征机械和原材料进口税、增值税、消费税；

        （2）免征原材料和产品出口税、增值税、消费税；

        （3）享有机械和原材料免税或退税权；

        （4）对于进口并引进泰国IEAT自由区用于生产货物或商业目的的原材料，免征进口关税，增值税和消费税。

        综上，尽管外国投资者在泰国投资经营的所需缴纳的税负不算轻松，但泰国政府通过一系列法律及政策给予了适格的外国投资者较大的税收优惠政策，因此外国投资者若想要实现最大程度的免税减税，申请BOI执照或申请IEAT自由贸易区的税收优惠政策是最佳的选择。